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如何認(rèn)定企業(yè)納稅人的資格？

2020-11-03 05:44:22

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眾聚企服

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企業(yè)所得稅納稅人資格的認(rèn)定即確定企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，企業(yè)所得稅顧名思義是對(duì)有所得的企業(yè)征收的稅種，因此企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，"在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。"

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人具有如下幾個(gè)特征：

（1）企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他組織。其中其他組織主要包括經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。

（2）企業(yè)所得稅的企業(yè)納稅義務(wù)人須具有法人主體資格。據(jù)此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的出資人對(duì)外承擔(dān)無限責(zé)任，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與出資人的財(cái)產(chǎn)密不可分，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入也即出資人個(gè)人的收入，并由出資人繳納個(gè)人所得稅，故為避免重復(fù)征稅，這兩類企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》。同時(shí)，有法人資格的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)也不具有企業(yè)所得稅納稅人資格。

（3）企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人是取得收入的企業(yè)和其他組織。

企業(yè)所得稅是對(duì)所得征收的一種稅，所以企業(yè)所得稅的納稅人必須是取得收入的主體。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第1條相關(guān)規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織為我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。同時(shí)，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)類型，大體可以劃分為兩類：

一類是具有法人資格的企業(yè)，另一類是不具有法人資格的企業(yè)。所謂法人資格，是指具有獨(dú)立的法律人格，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。具有法人資格的企業(yè)是指公司，具體包括國(guó)有獨(dú)資公司、有限責(zé)任公司和股份有限公司。不具有法人資格的企業(yè)包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。在我國(guó)境內(nèi)，只有具有法人資格的企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅，不具有法人資格的企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。因此，需要繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)是指各類具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

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