眾聚小課堂：如何判斷手里的發(fā)票是否有效？
2021-06-09 02:48:11
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眾聚企服
信息來(lái)源：《中小企業(yè)稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，接觸最多的票據(jù)就是發(fā)票。尤其是在發(fā)生采購(gòu)支出時(shí)，獲取發(fā)票又是內(nèi)部控制不可或缺的環(huán)節(jié)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。因此，在發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，取得合法有效憑證，又是稅收管理的重中之重。那么，在實(shí)務(wù)中，如何界定發(fā)票的有效性呢？
哪些發(fā)票不合規(guī)？
（一）假發(fā)票
如果企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中取得的是假發(fā)票，則該發(fā)票肯定不屬于合法有效憑據(jù)，稅前當(dāng)然不能扣除。
（二）發(fā)票抬頭是其他公司
按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅前不得扣除。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中取得的發(fā)票抬頭是其他公司的名稱，通常說(shuō)明企業(yè)替他人承擔(dān)了費(fèi)用，該支出與企業(yè)收入無(wú)關(guān)，稅前不得扣除。
（三）發(fā)票抬頭不完整
按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。因此，對(duì)于抬頭不完整的發(fā)票，無(wú)論在會(huì)計(jì)上還是在稅務(wù)上，都屬于不合規(guī)票據(jù)，企業(yè)取得該類發(fā)票不能用于稅前扣除。
（四）發(fā)票抬頭是個(gè)人
多數(shù)情況下，發(fā)票抬頭為個(gè)人的，通常屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不屬于與收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)以此類發(fā)票入賬，稅前一般無(wú)法扣除。
（五）發(fā)票上無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）的規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在"購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)"欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
（六）當(dāng)期列支成本、費(fèi)用卻未取得發(fā)票
按照《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
（七）跨期發(fā)票
按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
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